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REGIME
FORFETTARIO
PER FOTOGRAFO

Guida completa al regime forfettario per fotografi: codice ATECO 74.20.19, contributi INPS, vantaggi fiscali e procedura step-by-step per aprire la partita IVA nel 2026.

Aprire la partita IVA forfettaria come fotografo nel 2026 è la scelta fiscale più vantaggiosa per chi esercita la fotografia professionale in autonomia. Il regime forfettario per fotografi prevede un coefficiente di redditività del 78% e un'imposta sostitutiva del 15% sul reddito imponibile (5% per i primi 5 anni di nuova attività), senza addebito IVA in fattura e senza la complessità della contabilità ordinaria. Con codice ATECO 74.20.19, la fotografia professionale rientra pienamente nel regime agevolato: che tu faccia reportage, fotografia di matrimoni, ritratti, fotografia commerciale o di prodotto, questa guida ti accompagna passo per passo nell'apertura della tua partita IVA da fotografo freelance.

Requisiti

Fatturato annuo non superiore a €85.000 (soglia regime forfettario 2026) derivante da attività fotografica
Non partecipare come socio a società di persone, studi associati o SRL trasparenti che svolgono attività fotografica o assimilata
Non aver percepito nell'anno precedente redditi di lavoro dipendente o assimilati superiori a €35.000 (salvo cessazione del rapporto)
Non aver acquistato beni strumentali per importi superiori a €20.000 nell'anno precedente (limite beni materiali e immateriali)
Assenza di cause ostative previste dall'art. 1 c. 57 Legge 190/2014 (es. partecipazione in SRL con controllo diretto dell'attività)

Vantaggi

Risparmio fiscale fino all'80% nei primi 5 anni grazie all'imposta sostitutiva al 5%, contro le aliquote IRPEF ordinarie fino al 43%
Nessun addebito IVA sulle fatture ai clienti privati e alle aziende: preventivi più competitivi rispetto ai fotografi in regime ordinario
Contabilità semplificata: nessun registro IVA, nessuna liquidazione trimestrale, solo conservazione delle fatture emesse per 5 anni
Esonero totale da IRAP, ISA (Indici Sintetici di Affidabilità) e studi di settore, con drastica riduzione degli adempimenti burocratici
Ritenuta d'acconto non applicata sui compensi: dichiarare il regime forfettario al cliente per evitare trattenute in fattura
Libertà di operare per clienti privati, agenzie, aziende, riviste e piattaforme digitali con la stessa partita IVA, senza restrizioni di categoria

Considerazioni

L'IVA su attrezzatura fotografica (fotocamere, obiettivi, flash, droni, software di editing) non è detraibile: è un costo definitivo che incide sulla convenienza del regime per chi ha investimenti elevati
Non si possono dedurre analiticamente spese di trasferta, affitto studio, noleggio attrezzatura o formazione: il reddito si determina solo con il coefficiente del 78%
Superando €85.000 di fatturato nell'anno si esce dal regime dall'anno successivo; superando €100.000 si esce immediatamente con obbligo di applicare IVA
I contributi INPS Gestione Separata al 26.23% si calcolano sul reddito netto forfettario: pianificare l'accantonamento mensile per far fronte ai versamenti
Chi ha investimenti in attrezzatura molto elevati (superiori a €15.000-20.000 annui) potrebbe trovare più conveniente il regime ordinario con deduzione analitica dei costi

Come fare passo per passo

Scegliere il codice ATECO corretto

Il codice ATECO per il fotografo professionista è il 74.20.19 - Altre attività di ripresa fotografica.

Codice ATECO: 74.20.19 - Altre attività di ripresa fotografica
Sezione: M - Attività professionali, scientifiche e tecniche
Coefficiente di redditività applicabile: 78%
Se l'attività principale è la fotografia di matrimoni o eventi (fotogiornalismo), il codice rimane 74.20.19 — non cambia in base alla specializzazione
Per chi vende anche stampe fotografiche come opere d'arte, potrebbe applicarsi il codice 90.03.09: valutare con un consulente in base all'attività prevalente

Presentare il Modello AA9/12 all'Agenzia delle Entrate

Aprire la partita IVA compilando il Modello AA9/12 per persone fisiche, indicando il regime forfettario e il codice ATECO 74.20.19.

Compilare online tramite ENTRATEL/FISCONLINE o recarsi allo sportello dell'Agenzia delle Entrate più vicino
Indicare il codice ATECO 74.20.19 nel riquadro dedicato all'attività principale
Barrare la casella per l'adesione al regime forfettario (art. 1, commi 54-89, Legge 190/2014)
La partita IVA viene assegnata immediatamente allo sportello o entro 7 giorni per la procedura online
Conservare il modello ricevuto come prova dell'apertura dell'attività

Iscrizione all'INPS Gestione Separata

Entro 30 giorni dall'inizio dell'attività, iscriversi alla Gestione Separata INPS per versare i contributi previdenziali obbligatori.

Accedere al portale INPS con SPID, CIE o CNS nella sezione 'Gestione Separata - Iscrizione lavoratori autonomi'
Indicare il numero di partita IVA appena assegnato e il codice ATECO 74.20.19
Aliquota contributiva: 26.23% sul reddito netto forfettario (fatturato × 78%, al netto dei contributi già versati)
I contributi si versano con F24 entro le scadenze fiscali annuali (giugno per saldo + primo acconto, novembre per secondo acconto)
I contributi versati sono interamente deducibili dal reddito imponibile prima del calcolo dell'imposta sostitutiva

Valutare se iscriversi all'INAIL

Per il fotografo freelance che lavora prevalentemente in studio o in esterno senza rischi particolari, l'INAIL generalmente non è obbligatoria.

Fotografi di studio (ritratto, prodotto, moda): INAIL non obbligatoria
Fotografi che lavorano in cantieri, industria o contesti ad alto rischio: valutare l'obbligo INAIL o una polizza infortuni privata
Droni e aerofotografia: verificare le assicurazioni specifiche previste dalla normativa ENAC (non INAIL)
In caso di collaboratori o assistenti, INAIL diventa obbligatoria per loro

Aprire un conto corrente dedicato all'attività

Separare le finanze personali da quelle professionali è fondamentale per una gestione ordinata e per documentare i flussi di cassa.

Aprire un conto corrente bancario o postale da utilizzare esclusivamente per l'attività fotografica
Accreditare su questo conto tutti i compensi professionali e addebitare le spese inerenti l'attività
Dotarsi di POS (fisico o virtuale) per incassare i pagamenti dei clienti con carta, sempre più richiesti per servizi fotografici
Tenere traccia delle spese (attrezzatura, materiali, software): pur non essendo deducibili analiticamente, documentarle serve per valutare la convenienza del regime nel tempo

Attivare la fatturazione elettronica

Dal 2024 tutti i titolari di partita IVA, inclusi i forfettari, sono obbligati alla fatturazione elettronica tramite Sistema di Interscambio (SDI).

Scegliere un software di fatturazione elettronica certificato (Fatture in Cloud, Aruba, Fattureincloud, o piattaforme integrate con SDI)
Registrare il proprio indirizzo telematico (codice destinatario SDI o PEC) nel portale Agenzia delle Entrate
Ogni fattura deve riportare la dicitura obbligatoria: 'Operazione in regime forfettario ai sensi dell'art. 1, cc. 54-89, L. 190/2014'
Applicare la marca da bollo virtuale di €2,00 sulle fatture superiori a €77,47 emesse verso soggetti non IVA (privati, famiglie)
Per clienti aziendali (B2B), le fatture transitano tramite SDI e non è necessaria la marca da bollo

Gestire i contratti fotografici e i diritti d'autore

Per attività fotografiche più strutturate (matrimoni, commerciale, editorial) è fondamentale definire contrattualmente i termini di utilizzo delle immagini.

Redigere un contratto per ogni servizio fotografico che definisca: oggetto, corrispettivo, diritti ceduti, termini di consegna
I compensi per cessione dei diritti d'autore sulle fotografie possono essere fatturati separatamente: valutare la tassazione specifica
Per la fotografia di matrimoni, specificare se la quota include anche la stampa, l'album o solo il file digitale
Tutelare le immagini con filigrana o contratto di licenza d'uso per clienti che acquistano foto a fini commerciali

Prima dichiarazione dei redditi con Quadro LM

Nell'anno successivo all'apertura, presentare il Modello Redditi Persone Fisiche indicando i redditi forfettari nel Quadro LM.

Compilare il Quadro LM: sommare tutti i compensi dell'anno e applicare il coefficiente 78% per ottenere il reddito imponibile lordo
Sottrarre i contributi INPS Gestione Separata effettivamente versati nell'anno per ottenere la base imponibile netta
Calcolare l'imposta sostitutiva del 5% (nuova attività, primi 5 anni) o 15% (dal sesto anno in poi)
Versare acconto e saldo con F24 nelle scadenze ordinarie (giugno e novembre)
Conservare per almeno 5 anni tutte le fatture emesse, i contratti e la documentazione dei versamenti contributivi

Documenti necessari

Documento di identità valido (carta d'identità o passaporto)
Codice fiscale
SPID, CIE o CNS per accesso ai portali telematici (Agenzia delle Entrate, INPS)
Indirizzo PEC professionale per la fatturazione elettronica e le comunicazioni ufficiali
Eventuale certificato di iscrizione a un'associazione di categoria fotografica (non obbligatorio, ma utile per credibilità professionale)
Polizza RC professionale (non obbligatoria per legge ma fortemente consigliata per danni a terzi durante i servizi fotografici)
IBAN del conto corrente dedicato all'attività per i versamenti F24

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Quanto paghi di tasse come Fotografo?

Coeff. 78%

Fatturato annuo35.000 €

€5.000€85.000

Aliquota:

Imposta sostitutiva

3021 €

Contributi INPS est.

7161 €

Totale tasse + contributi

10.182 €

29.1% del fatturato

Accantona/mese

848 €

* Stima indicativa con INPS Gestione Separata (26,23%). Per acconti, scadenze e piano di pagamento usa il simulatore completo.

Calcolo completo con acconti e scadenze

FAQ

Come funziona l'IVA sull'acquisto di attrezzatura fotografica in regime forfettario?

In regime forfettario non puoi detrarre l'IVA sugli acquisti. Se compri una fotocamera da €2.000 + IVA 22% (€440), paghi €2.440 e i €440 di IVA diventano un costo definitivo non recuperabile. Questo è il principale svantaggio del forfettario per i fotografi che fanno investimenti significativi in attrezzatura. Se prevedi acquisti annui superiori a €5.000-10.000, calcola attentamente la convenienza del regime confrontandolo con il regime ordinario, in cui l'IVA è detraibile e i costi sono deducibili analiticamente.

Posso emettere fattura per servizi fotografici e anche per i diritti d'autore sulle foto?

Sì. I compensi per la prestazione fotografica e quelli per la cessione dei diritti d'autore possono essere fatturati separatamente o nella stessa fattura. In regime forfettario entrambe le voci rientrano nel fatturato complessivo verso il tetto di €85.000. Se vuoi separare il corrispettivo per i diritti d'autore (che ha una tassazione agevolata specifica nel regime ordinario), valuta con un commercialista se è conveniente mantenere il forfettario o passare al regime ordinario una volta che i diritti diventano una componente rilevante del fatturato.

Fotografo di matrimoni: come gestisco caparre e pagamenti in più rate?

Il momento fiscalmente rilevante è la data di emissione della fattura, non l'incasso effettivo. Per i matrimoni, il consiglio pratico è emettere la fattura al momento del matrimonio (o della consegna del materiale), non alla ricezione della caparra. La caparra va documentata con ricevuta non fiscale o con acconto fattura. Questo ti permette di distribuire il fatturato nell'anno corretto e controllare meglio il tetto degli €85.000 per anno solare.

Posso lavorare sia per privati che per agenzie e aziende con la stessa partita IVA forfettaria?

Sì, puoi fatturare sia a clienti privati (matrimoni, ritratti, eventi familiari) che a clienti business (agenzie pubblicitarie, aziende per fotografia di prodotto, riviste per reportage). Tutti i compensi si sommano verso il tetto unico di €85.000. Per i clienti aziendali, le fatture transitano obbligatoriamente via SDI con codice destinatario o PEC; per i privati, la fattura elettronica va emessa lo stesso ma senza indicare un codice destinatario specifico.

Cosa succede se supero €85.000 di fatturato nell'anno in corso?

Se superi €85.000 ma rimani sotto €100.000, esci dal regime forfettario a partire dall'1 gennaio dell'anno successivo, adottando il regime ordinario con gestione IVA, registri contabili e dichiarazioni periodiche. Se superi €100.000 nell'anno in corso, esci immediatamente dal regime forfettario: devi applicare l'IVA sulle fatture emesse dalla data di superamento. In entrambi i casi è fondamentale monitorare il fatturato progressivo durante l'anno per evitare sorprese a dicembre.

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